Kiradan hangi giderleri indirebiliyoruz?

Kira gelirinden indirilebilecek giderler

Soru: Kira beyan edeceğiz. Kiradan hangi giderleri indirebiliyoruz?

MEHTAP

Cevap: Gelir Vergisi Kanunun da ana ilke olarak, kazanç ve iratların safi tutarları üzerinden vergilendirilmesi esası benimsenmiştir.
Kira gelirlerinde safi tutarı bulmak için bu kapsamda elde edilen kira gelirleri üzerinden bir takım giderler indirilebilmektedir.
Gelir Vergisi Kanunu’nun 74. maddesine göre;
Mükelleflerin, elde ettiği kira gelirleri üzerinden indirebileceği giderler için;
1- Gerçek gider usulü
2- Götürü gider usulü,
olmak üzere iki alternatiften birini seçme hakkı vardır.
Gerçek Giderlerin İndirilmesi
Kira geliri elde edenler kira beyanında “gerçek gider usulü” nü tercih etmeleri halinde, elde ettikleri kira bedellerinden aşağıda yazılı giderleri indirebilecekler.
- Mal sahibi tarafından ödenen ısıtma, su ve asansör giderleri,
- Kiraya verilen malların idaresi için yapılan, gayrimenkulün ehemmiyeti ile mütenasip idare giderleri,
- Kiraya verilen mal ve haklar için yapılan borçlanmaların faizleri,
- Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün, iktisap yılından itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin yüzde 5’i,
- Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle, belediyelere ödenen harcamalara iştirak payları (mal sahibi tarafından ödenmek koşulu ile),
- Kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar,
- Mal sahibinin yaptığı onarım giderleri,
- Kiraya verilen mal ve haklara ait bakım ve idame giderleri,
-Sahibi bulundukları konutu kiraya verenlerin, kira ile oturdukları konutların kira bedelleri,
- Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak mukavelenameye, kanuna ve ilama istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar,
- Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler.
Gerçek gider usulünün seçilmesi halinde elde edilen kira tutarlarından yukarıdaki giderler indirilebilmektedir. Ancak, bu giderlerin, 2.800 milyon liralık konut gelirine isabet eden kısmı indirilemiyor.
İstisnaya isabet eden indirilemeyecek gerçek gider kısmını aşağıdaki formülle hesaplayabiliriz.

istisna tutarı x Gerçek gider
İndirilmeyecek Gider Kısmı= ---------------------------------------------------------------------------------------
Kira tutarı
Örnek :
72.000 TL konut kira geliri olan (A), gerçek gider usulünü seçmiş olup, gerçek giderlerinin 24.000 TL olduğunu varsayarsak, (A) 24.000 TL gerçek giderinden 2.800 TL lik istisnaya isabet eden kısmı olan;
2.800 TL x 24.000 TL
İndirilmeyecek Gider Kısmı= -------------------------------------------------------------------------------------------- = 933.33 TL
72.000 TL

933.33 TL’yi indiremeyecek ve gerçek gider olarak kalan 23.066.67 TL ‘yi(24.000 – 933.33) indirecektir.

Götürü Gider Usulü
Kira geliri elde eden mükellefler dilerlerse, yukarıda saydığımız gerçek giderlerinin yerine, elde ettikleri kira hâsılatının yüzde 25’ini götürü gider olarak, toplam kiradan indirebilirler. Ancak, bu usulü seçenler iki yıl bu usulden dönemez. Ve iki yıl elde ettikleri kiradan gider olarak, kira hâsılatının yüzde 25’ini indirebilirler. Gerçek gider usulüne ancak iki yıl sonra dönebilirler.
Hakları kiraya verenler, götürü gider usulünden yararlanamazlar.
Belge toplama, saklama ve ibraz külfetinin olmaması ve uygulamadaki pratikliği açısından, mükelleflerin çoğu götürü gider usulünü seçmektedir.


Kaynak: Ekrem SARISU - POSTA  Ulusal Basında Yazan Sosyal Güvenlik Uzmanları Tarafından Cevaplanmış Diğer Sorular İçin Tıklayınız